+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Ндфл с авансов срок уплаты

Вам важно получать только проверенную информацию. Редакция "Учет. Право" особо заботится о качестве материалов и правах наших экспертов, поэтому вынуждена открывать лучшие статьи только после регистрации. В этому году порядок выплаты зарплаты, в том числе аванса, прежний. Но надо учитывать разъяснения чиновников по уплате НДФЛ с аванса в году.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

НДФЛ с аванса

Перед тем, как ответить на вопрос, надо ли удерживать НДФЛ с аванса в году, надо разобраться, что такое аванс вообще и когда и как его платить. Итак, выплачивать заработную плату нужно не реже чем каждые полмесяца ч. Конкретные сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половину месяца работодатель устанавливает самостоятельно. Для перечисления зарплаты и авансов есть четкие правила в законодательстве.

Зарплату платите не позднее го числа после окончания периода, за который ее начислили. Крайний день выдачи аванса — е или е число текущего месяца, а самой зарплаты — е число следующего месяца ч. Учтите, что между первой и второй частью месячного дохода работника должно пройти 15 дней, не больше.

Например, если аванс перечисляете го числа, то зарплату надо выдать 5-го числа следующего месяца. Если аванс го, то зарплата — не позднее го. Так причем же тут перечисление НДФЛ с аванса в году? А все очень просто. Напишите четко, что го числа выдаете зарплату за первую часть месяца, а го числа — за вторую.

Так вы избежите проблем с НДФЛ. Налоговики сразу поймут, что НДФЛ вы удерживаете только с выплаты го числа, а не с аванса Подсказка от Системы Главбух. Можно ли не выплачивать аванс по зарплате? Какую конкретно сумму надо начислить и выдать сотруднику за первую половину месяца? Ответы на эти и другие вопросы дала Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России.

Изменение связано со способом расчета самого аванса. Есть два главных способа. Первый — авансовый. Работнику выплачивают, например, 40 процентов от оклада. Это самый простой способ. Второй — расчетный, он сложнее. В этом случае вы рассчитываете именно заработную плату только за первую половину месяца. При расчете аванса любым способом учитывайте отработанное время письма Минтруда от Это означает, что, если сотрудник в первой половине месяца болел, был в отпуске или просто только устроился в компанию, размер аванса нужно скорректировать.

Но, например, время командировки из расчета аванса не исключайте — ведь в это время сотрудник работал. Размер аванса по зарплате зависит от того, сколько дней сотрудник отработал в первой половине месяца. Рассмотрим пять ситуаций. Но сначала разберемся, по каким правилам вообще можно считать зарплату за первую половину месяца.

По общему правилу удерживать НДФЛ при выплате аванса по с года не надо. Налог рассчитывают по итогам месяца, за который начислены доходы п. Налог удержите, когда выплачиваете зарплату за месяц п. Датой получения дохода в виде зарплаты признают:.

Пока одна из указанных дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. При выплате аванса НДФЛ с него не удерживайте. На этом неоднократно настаивал Минфин в письмах от Пер6ечислить же налог нужно не позднее следующего дня после выплаты зарплаты. То есть на вопрос, можно ли перечислить НДФЛ в день выплаты зарплаты в году, отвечает утвердиьельно. Первый случай. Если срок уплаты аванса в году приходится на последний день месяца, то обязательно удержите с этой суммы НДФЛ.

Для целей НДФЛ последний день месяца — дата получения дохода в виде оплаты труда. Поэтому даже если зарплата выплачена частично, то она не признается авансом и налог с этой суммы надо удержать. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от Это правило можно применять при оплате НДФЛ с аванса в году. Второй случай. НДФЛ с материальной выгоды и дохода в натуральной форме удержите за счет аванса по зарплате, если дата его выдачи сотруднику — ближайшая выплата письма Минфина от При этом с самого аванса исчислять и удерживать налог не нужно.

Аванс — это тоже доход, так как это первая часть зарплаты за фактически отработанное время. Ведь по трудовому законодательству работодатели обязаны платить зарплату два раза в месяц. А каждая часть зарплаты — это доход сотрудника. НДФЛ за счет аванса удерживайте с ограничением — не более 50 процентов от выплаты. По вопросам подписки на журнал "Главбух" звоните 8 Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться.

Надо ли удерживать и платить НДФЛ с аванса в году? Какие сроки уплаты НДФЛ с аванса в году? Можно ли перечислить НДФЛ в день выплаты зарплаты и когда платить налог с аванса в году? Ответы на эти и другие ответы смотрите в статье. Раскроем вам секретные функции 1С: Бухгалтерия 8. Узнать больше По вопросам подписки на журнал "Главбух" звоните 8 Оставьте первый комментарий.

Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом.

Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

ОСОБЕННОСТИ ПРАВИЛЬНОГО РАСЧЕТА НДФЛ С АВАНСА

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе! Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:. Нередко у бухгалтеров выплата заработной платы сотрудникам ассоциируется и с выплатой НДФЛ в бюджет. Поэтому одним из наиболее распространенных вопросов является следующий: с аванса нужно ли уплачивать НДФЛ в бюджет.

В данной статье разберемся подробно, рассмотрим самые сложные и непростые случаи. Рассчитать зарплату и аванс онлайн вы можете в программе "Бухсофт". Программа рассчитает зарплату по всем работникам и сформирует в один клин платежку для НДФЛ с зарплаты. Рассчитать аванс. Это требует п. При выплате аванса следует учитывать время, отработанное сотрудником. Согласно ст. НДФЛ с материальной выгоды и дохода в нат.

Календарь выплаты зарплаты в году. Все права защищены. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь! У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести. Введите эл. Неверный логин или пароль. Неверный пароль. Введите пароль. Я тут впервые. Гид по изменениям в работе упрощенцев. Звоните по тел. Энциклопедия ККТ. Статьи НДФЛ. Правовая база. Налоговый кодекс Гражданский кодекс. Опрос недели. Сколько компаний Вы ведёте? У меня и компании, и ИП. Новости по теме. Путин объявил нравственно обоснованным повышение ставки НДФЛ с зарплаты богатых.

Появился новый штраф рублей за ошибку в платежном поручении на выплату зарплаты. Появилась опасность штрафа для бухгалтера при начислении алиментов. Стало опасно выдавать зарплату наличными — в чем могут ошибиться бухгалтеры. Статьи по теме. Расчет зарплаты в году. Средняя зарплата по регионам в году. Глобальные изменения по НДФЛ в году. Срок уплаты НДФЛ в году для работодателей.

Вопросы по теме. Оформление простоя директору. Пониженные тарифы для сотрудника, нанятого после 1 апреля года. Работа удаленно: сохранение зарплаты или простой. Получить демодоступ или сразу подписаться. Рекламодателям Контакты Официальные представители.

Политика обработки персональных данных. Мы в соцсетях. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.

Когда нужно удержать налог с аванса. Важно! Перечисление заработка осуществляется последним днем месяца.  Когда уплата НДФЛ проведена ранее положенного срока, фирма не должна делать повторные перечисления. Достаточно корректно указывать реквизиты в платежном документе. При возникновении споров о смысле сделанной предоплаты, пригодятся платежные документы. Они подтвердят, что действительно предприятие выполнило свою обязанность. Следовательно, отсутствует необходимость проходить бюрократические процедуры по возврату средств и еще раз делать оплату. Итак, на сегодняшний день фискальное ведомство отрицательно отвечает на вопрос о том, нужно ли платить НДФЛ с аванса.

Срок уплаты НДФЛ с аванса в 2020 году

Вам важно получать только проверенную информацию. Редакция "Учет. Право" особо заботится о качестве материалов и правах наших экспертов, поэтому вынуждена открывать лучшие статьи только после регистрации. В этому году порядок выплаты зарплаты, в том числе аванса, прежний. Но надо учитывать разъяснения чиновников по уплате НДФЛ с аванса в году.

Расскажем, как нужно перечислять налог и в какие сроки. Важно: Минтруд изменил правила расчета зарплаты. Теперь нужно больше платить работникам. Эксперты "УНП" рассказали, как теперь считать зарплату. Об этом ФНС сообщала в письме от В письме Минфина от Значит, НДФЛ удерживают и с первой, и со второй части зарплаты. Так же считают судьи определение ВС РФ от Досрочная уплата НДФЛ с аванса и зарплаты запрещена. Перечисленный досрочно налог не является налогом как таковым. Прощенный заем. С каких выплат можно удержать НДФЛ.

Другое дело, если компания выдает заем. Также читайте: Актуальные сроки выплаты отпускных в году. У бухгалтеров скоро появятся новые обязанности.

Сроки сдачи отчетности за 2 квартал года: таблица. Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал года. Сроки сдачи 4-ФСС за 2 квартал года. Расчет по страховым взносам за 2 квартал года: бланк образец. Декларация ЕНВД за 2 квартал года: бланк. Декларация по НДС за 2 квартал года образец заполнения. Сроки сдачи декларации по НДС за 2 квартал года.

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал года. Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 2 квартал года. Единая упрощенная налоговая декларация за 2 квартал года. Изменения в налоговом законодательстве с 1 января года. Изменения в трудовом законодательстве в году. Новый срок сдачи 6-НДФЛ в году. Новая предельная база по взносам на год.

Что поменялось в расчете отпускных в году. МРОТ в году по регионам России. График отпусков на год. Фиксированные платежи ИП за себя в году. Табель учета рабочего времени на год. Все права защищены. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Редакция газеты: info gazeta-unp. У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести. Введите эл. Неверный логин или пароль.

Неверный пароль. Введите пароль. Я тут впервые. Простите, что прерываем чтение:. Узнайте прямо сейчас. Статья постоянно дополняется актуальной информацией. О газете Реклама Ввести код доступа. Статьи НДФЛ. НДФЛ с аванса: когда платить в году. Срок выплаты аванса - с го по последнее число месяца Сроки выплаты аванса определяются внутренними нормативными актами компании.

Таким образом, НДФЛ с аванса удерживать не надо, если компания выдает его до конца месяца. Обратите внимание! При этом с самого аванса налог не исчисляется и не перечисляется. НДФЛ с аванса перечислять не надо. В конце месяца доначислять оставшуюся сумму зарплаты и удержать с нее всю сумму НДФЛ.

Начислять работнику аванс с учетом НДФЛ и удерживать его сразу. Налог не перечислять. С каких выплат удерживать "неденежный" НДФЛ Можно удержать Нельзя удержать с зарплаты, в том числе аванса с детских пособий арендной платы суточных премии к юбилею займов пособия по болезни - дивидендов - денежного подарка - отпускных - Также читайте: Актуальные сроки выплаты отпускных в году.

Правовая база. Налоговый кодекс Гражданский кодекс. Опрос недели. Помимо выступлений лучших лекторов на конференции также будет выставка. Пожалуйста, подскажите, какие компании и услуги Вы бы хотели на ней увидеть:.

Новости партнеров. Адрес электронной почты. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Отчетность за 2 квартал года. Новости по теме.

Стала известна величина нового МРОТ: как бухгалтеру считать зарплату. Восемь способов избавиться от зарплаты в конвертах. Минтруд утвердил минимальную зарплату на год. Платежки на зарплату уйдут в прошлое. Статьи по теме. Справка н - скачать бланк, образец заполнения. Налоги с зарплаты в году в процентах: таблица. Прожиточный минимум в году по регионам России. Справка о заработной плате: образцы бухгалтеру в помощь.

Вопросы по теме. Нужно ли дистанционному работнику выплачивать зарплату с учетом районного коэффициента? Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы с суммы возмещения расходов на проезд сотрудников, работающих вахтовым методом? Облагать ли НДФЛ и страховыми взносами суммы возмещения работникам расходов на оплату медицинских осмотров?

Нужно ли удерживать из заработной платы директора сумму перечисленного административного штрафа, возложенного на физлицо - директора, предприятием? Получить демодоступ или сразу подписаться. Редакция газеты Реклама Контакты. Политика обработки персональных данных. Мы в соцсетях. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам. Налог исчисляется с аванса.

Удержать долг надо из ближайшего дохода, даже если это аванс. Сотрудник получил матвыгоду или доход в натуральной форме до того как был выплачен аванс. Удержать налог с такого дохода необходимо с ближайшей денежной выплаты, в том числе с аванса.

Начислять и выплачивать работнику аванс за минусом НДФЛ, приходящегося на аванс.

НДФЛ с аванса: когда платить в 2019 году

В соответствии с п. А в соответствии с налоговым законодательством п. Подробнее см. При этом, исходя из неоднократно излагаемого чиновниками мнения в частности, в письмах Минфина от При выплате аванса еще не известен истинный размер дохода, поэтому и налог не может быть удержан. А значит, удержать налог возможно лишь при начислении и выплате зарплаты по окончании месяца п.

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ, узнайте здесь. Такое мнение, в частности, высказано в письме ФНС от В данном случае фискальное ведомство основывается на том, что, в соответствии с п. И именно такими собственными средствами налогового агента считаются перечисленные в неположенный не в конце месяца срок средства в виде удержания налога с дохода физлиц с аванса. Если же налог фактически не был удержан из доходов физлица, но налоговый агент его перечислил в бюджет из собственных средств, то необходимо писать заявление о возврате излишне уплаченной суммы.

Образец такого заявления можно посмотреть тут. Все вышесказанное касается исключительно зарплатных авансов по трудовым договорам.

Но существуют ситуации, когда производится оплата физлицам, не являющимся ИП, на основе гражданско-правовых договоров. И если в таком договоре указана точная сумма оплаты за выполненные работы, а также упоминается о необходимости произвести авансовый платеж в точно оговоренной сумме, то налоговый агент должен удержать НДФЛ с такого авансового платежа.

Сумма оплаты за выполняемую работу известна заранее, также заранее оговорено обязательство об уплате аванса. А значит, налоговый агент может удержать с такого дохода налог и перечислить его в бюджет, поскольку, в соответствии с подп.

Так, например, ФАС Уральского округа считает, что до момента подписания акта приема-передачи работ у физлица не возникает дохода постановление от Подытоживая вышесказанное, можно сформулировать следующее: при выплате аванса НДФЛ не удерживается налоговым агентом.

А вот при произведении выплаты аванса по гражданско-правовому договору следует внимательно ознакомиться с условиями самого договора и принять соответствующее решение — удерживать НДФЛ или нет. Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Минфин и ФНС уже неоднократно давали разъяснения на этот счет. Но спорные моменты все же остаются. Рассмотрим их в материале далее. Верховный суд согласен с мнением Минфина. НДФЛ с аванса по гражданско-правовому договору Все вышесказанное касается исключительно зарплатных авансов по трудовым договорам.

Итоги Подытоживая вышесказанное, можно сформулировать следующее: при выплате аванса НДФЛ не удерживается налоговым агентом. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Добавить в закладки. Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать. Последнее с форума. Ваш вопрос. Помогаем в работе.

Подпишитесь на рассылку — 1 раз в неделю, бесплатно. Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме.

В какой срок налоговый агент должен уплатить НДФЛ с аванса в году? Какая дата уплаты?

Когда платить НДФЛ с аванса в 2020 году

Статья рассказывает, когда нужно удержать НДФЛ с аванса, разъясняет тонкости налогообложения. Перечисление заработка осуществляется последним днем месяца.

Следовательно, это и есть день получения дохода. Правило установлено п. Удержание из заработка делается на следующий день после того, как выплачена заработная плата. Срок удержаний установил п.

Согласно законодательству, руководитель должен удержать НДФЛ, когда делает окончательный расчет. Финансовое ведомство придерживается сходной позиции о том, нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате.

Специалист не получит доход, пока не пройдет месяц. Потому удержания необходимо делать после получения дохода. Часть заработка удерживается, когда наступит последний день месяца либо в начале следующего месяца. Суть дела. Организация дважды в месяц перечисляла зарплату специалистам. Двадцать второго числа давался аванс, а вместе с ним и премии.

Финальный расчет делался седьмого числа следующего месяца. Фирма решила платить НДФЛ, когда перечисляла финальную часть дохода, то есть седьмого числа следующего месяца. Таким образом, игнорировалась норма закона об обязательном удержании, приходящимся на последний день месяца. Налоговики посчитали, что нарушается закон, поскольку взносы не перечисляются своевременно. Инспекторы выписали штрафы организации, начислили пени. Но общество с такими санкциями не согласилось и обратилось в суд.

Судебные инстанции встали на сторону компании. Верховный суд подтвердил, что удержания с дохода физического лица делаются только при окончательном расчете. Но имеется и противоположная точка зрения о том, как нужно платить НДФЛ с аванса. Иную точку зрения о том, что следует удерживать взнос с аванса в году, сделал Минфин.

Чиновники разъяснили, что когда платится зарплата, требуется делать удержания. Была дана иная трактовка статьи НК РФ. Пункт 2Удержания делаются, когда производится финальный расчет.

Пункт 3Уплачивается часть дохода в бюджет на следующий день после выплаты заработной платы. Изменения, которые действуют с года, ликвидировали разные толкования. Доход считается с самого начала периода. По окончании месяца становится ясно, сколько получит работник. Тогда и идет речь о плате в году налога.

Взнос перечисляется на следующий день после всех выплат. Итак, удерживать с зарплаты взнос требуется не чаще одного раза в месяц. Фискальное ведомство подтверждает указанную позицию, поэтому споров более возникать не должно. Фирма должна платить НДФЛ, когда наступает последнее число месяца.

Считается, что фирма свою обязанность исполнила, если платеж сделан, а в финансовых документах корректно прописан код казначейства. Инспекторы не вправе наложить санкции, если НДФЛ был с аванса заранее перечислен. Ревизоры ранее считали, что раз сумма перечислена заранее, то это не налог. Ведь перечисление делается не из дохода сотрудника, а из собственных средств. Такие действия запрещает п. Если предприятие не выплатит задолженность своевременно, то назначается штраф.

Сумма взыскания составляет двадцать процентов от размера задолженности. Когда инспекторы начисляют пени, предприниматели протестуют. Разногласия между сторонами разбираются судом. Инспекция не может удержать штраф, поскольку общество выплатило налог, хоть и нарушило сроки. Когда уплата НДФЛ проведена ранее положенного срока, фирма не должна делать повторные перечисления.

Достаточно корректно указывать реквизиты в платежном документе. При возникновении споров о смысле сделанной предоплаты, пригодятся платежные документы. Они подтвердят, что действительно предприятие выполнило свою обязанность. Следовательно, отсутствует необходимость проходить бюрократические процедуры по возврату средств и еще раз делать оплату. Итак, на сегодняшний день фискальное ведомство отрицательно отвечает на вопрос о том, нужно ли платить НДФЛ с аванса.

Однако за досрочное исполнение обязанностей штрафов не предусматривается. Правила применяются при удержании из первой и второй частей дохода. У многих бухгалтеров возникает вопрос, как происходит отражение аванса в 6-НДФЛ. Отчет не содержит отдельной строки, чтобы показать предоплату. Отсутствие данной графы соответствует налоговому законодательству. Ведь предоплата налогом не является, поэтому взнос не может быть удержанным.

Поскольку периодически предприниматели делают перечисления в бюджет, встает вопрос, как корректно их отразить в 6-НДФЛ, и можно ли вообще это сделать.

Предоплата отражается вместе с финальной выплатой, то есть пишется один итог совместно с заработной платой. Отдельная строка отсутствует, поскольку с предоплаты фирма не обязана делать взносы. Ответственность за несдачу отчетной документации. Предприятие, которое проигнорирует сдачу отчета, платит штраф. Установлена санкция размером в тысячу рублей.

Начисление санкций производится за каждый месяц, когда предприятие игнорировало свою обязанность. Когда сроки представления документов нарушаются, также начисляются пени. За ошибки, допущенные при заполнении документации, также приходится платить. За невнимательность устанавливается штраф размером в пятьсот рублей.

НДФЛ с аванса: когда платить в 2020 году

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе! Если организация нарушит срок оплаты подоходного налога, то санкций не избежать. Поэтому бухгалтеру важно правильно определить, когда платить налог с аванса и зарплаты в году. Формально, при перечислении аванса работнику, подоходный налог не удерживайте и не перечисляйте в ФНС. В противном случае, платеж зависнет в бюджете. Инспекция не зачтет перечисление в счет уплаты НДФЛ.

В этому году порядок выплаты зарплаты, в том числе аванса, прежний. Но надо учитывать разъяснения чиновников по уплате НДФЛ с аванса в году. Расскажем, как нужно перечислять налог и в какие сроки. НДФЛ с аванса в году: изменения. По кодексу выдавать зарплату надо не реже, чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. ТК РФ): Аванс - заработная плата за первую половину месяца - с 1-е по е число. Срок выплаты аванса - с го по последнее число месяца (Сроки выплаты аванса определяются внутренними нормативными актами компании). Вторая часть зарплаты - оплата за вторую половину месяца. Срок вып.

Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?

Перед тем, как ответить на вопрос, надо ли удерживать НДФЛ с аванса в году, надо разобраться, что такое аванс вообще и когда и как его платить. Итак, выплачивать заработную плату нужно не реже чем каждые полмесяца ч. Конкретные сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половину месяца работодатель устанавливает самостоятельно.

В соответствии с п. А в соответствии с налоговым законодательством п. Подробнее см. При этом, исходя из неоднократно излагаемого чиновниками мнения в частности, в письмах Минфина от

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок.

Статья рассказывает, когда нужно удержать НДФЛ с аванса, разъясняет тонкости налогообложения. Перечисление заработка осуществляется последним днем месяца. Следовательно, это и есть день получения дохода. Правило установлено п. Удержание из заработка делается на следующий день после того, как выплачена заработная плата. Срок удержаний установил п.

Уплата НДФЛ в году предпринимателями на общем налоговом режиме разрешена в более поздние сроки. В статье — подробно про перенос дедлайнов для уплаты налога, важные даты для работодателей, а также тематические справочники. Срок уплаты подоходного налога в году изменен для предпринимателей по решению российского Правительства из-за карантина и вынужденных нерабочих дней по причине борьбы с эпидемией коронавируса.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.